在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不同的企業(yè)之間的資金流都有所不同。對(duì)于覺(jué)得部分的子母公司來(lái)說(shuō)，如果一方的資金出現(xiàn)問(wèn)題之后，那么另外一方可以通過(guò)委托貸款這樣的方式來(lái)幫助對(duì)方。那么對(duì)于這樣的母公司委托貸款給子公司如何核算？

母公司委托貸款給子公司如何核算？

　　母子公司委托貸款如何核算？

　　對(duì)于存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)，在通過(guò)委托貸款的方式來(lái)解決一方資金時(shí)，另一方也需要對(duì)委托貸款進(jìn)行核算。那么母子公司委托貸款如何核算？其實(shí)在實(shí)際進(jìn)行核算時(shí)，只需要按照委托貸款的利率來(lái)進(jìn)行計(jì)息和手續(xù)費(fèi)就可以了。但是在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，也需要根據(jù)不同的環(huán)節(jié)來(lái)選擇相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。在進(jìn)行貸款的發(fā)放時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借：發(fā)放貸款，貸：銀行存款；在收到本金和利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借：銀行存款-本金和利息，貸：營(yíng)業(yè)收入-利息收入，發(fā)放貸款-本金。在結(jié)清貸款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借：銀行存款，貸：發(fā)放貸款-本金。對(duì)于提供貸款的一方公司來(lái)說(shuō)，由于騎士通過(guò)委托貸款的方式來(lái)進(jìn)行發(fā)放，這就意味著相關(guān)的利息結(jié)算也將會(huì)由金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)結(jié)算。

　　核算時(shí)要注意什么？

　　在了解母子公司委托貸款如何核算之后，對(duì)于提供貸款的一方公司來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)人員在實(shí)際進(jìn)行賬務(wù)處理和核算時(shí)，也需要注意多方面的問(wèn)題。一般情況下委托貸款并不會(huì)面臨著太大的風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)于存在著母子關(guān)系的企業(yè)，這種委托貸款更像是企業(yè)內(nèi)部的資金流動(dòng)。但是，由于委托貸款還會(huì)受到外部環(huán)境以及貸款雙方的影響，如果說(shuō)另一方在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中出現(xiàn)的困難，而無(wú)法按期償還貸款的本金和利息，那么對(duì)于委托貸款中的委托人來(lái)說(shuō)，就很可能出現(xiàn)損失的情況。那么在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，就需要結(jié)合實(shí)際委托貸款的損失或者收益來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理，如果存在的損失，此時(shí)就需要做減值準(zhǔn)備計(jì)提。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也需要結(jié)合具體的核算日期，比如如果是資產(chǎn)負(fù)債表日，那么就需要按照規(guī)定來(lái)進(jìn)行貸款減值的處理。

　　注意：

　　（一）會(huì)計(jì)核算：委托貸款可以在“1303委托貸款”科目核算。個(gè)別企業(yè)將委托貸款在“其他應(yīng)收款”或“長(zhǎng)期應(yīng)收款”中核算，是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　?。ǘ﹫?bào)表列報(bào)（甲公司單體財(cái)務(wù)報(bào)表）：

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表：委托貸款從金融資產(chǎn)分類的角度講屬于“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)”，但因?yàn)橐话愎ど唐髽I(yè)的報(bào)表上沒(méi)有專門的項(xiàng)目，國(guó)資委格式的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目“發(fā)放貸款及墊款”為金融類企業(yè)專用，所以通常根據(jù)委托貸款距離資產(chǎn)負(fù)債表日的期限，分別列示于“其他流動(dòng)資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”或者“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目?jī)?nèi)，并在附注中說(shuō)明具體內(nèi)容。

　　注意：委托貸款年底應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定的以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定計(jì)量減值損失。

　　2、利潤(rùn)表：委托貸款的利息收入應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，在營(yíng)業(yè)收入-其他業(yè)務(wù)收入列報(bào)。

　　3、現(xiàn)金流量表：鑒于委托貸款利息收入是作為“其他業(yè)務(wù)收入”列報(bào)的，相應(yīng)地，其在現(xiàn)金流量表上列報(bào)為“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”比較合適。

　　對(duì)于委托貸款本金的借出和收回，現(xiàn)金流量一般作為投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金列報(bào)。因?yàn)樵撔袨橥ǔＰ纬闪朔橇鲃?dòng)資產(chǎn)或者投資性質(zhì)的資產(chǎn)，即在“投資支付的現(xiàn)金”和“收回投資收到的現(xiàn)金”列示。

　?。ǘ┖喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表（甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表）：

　　審計(jì)中常見(jiàn)的母公司向子公司提供委托貸款的內(nèi)部交易中，合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面需做如下抵銷分錄：

　?。?）合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)編制如下抵銷分錄（母公司委托貸款債權(quán)與子公司債務(wù)的抵銷）：

　　借：短期借款/長(zhǎng)期借款

　　貸：其他流動(dòng)資產(chǎn)/一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)/其他非流動(dòng)資產(chǎn)

　　（2）合并利潤(rùn)表應(yīng)編制如下抵銷分錄（母公司委托貸款利息收入和子公司長(zhǎng)短期借款利息費(fèi)用的抵銷）：

　　借：營(yíng)業(yè)收入

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　?。?）合并現(xiàn)金流量表應(yīng)將子公司“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”與母公司“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”進(jìn)行抵銷。