企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。這里需要明確的是，所謂“與取得收入直接相關(guān)的支出”，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入或者可預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入的支出。一、南山區(qū)嚴(yán)先生來(lái)電咨詢(xún)：我司從事電子設(shè)備生產(chǎn)，隸屬于某集團(tuán)公司。總公司為扶持集團(tuán)下屬甲企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展，要求我司無(wú)償為甲企業(yè)申請(qǐng)銀行貸款1000萬(wàn)元并負(fù)擔(dān)全部借款利息。請(qǐng)問(wèn)該部分無(wú)償轉(zhuǎn)借出去的貸款產(chǎn)生的利息可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 地稅局方小姐回答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。這里需要明確的是，所謂“與取得收入直接相關(guān)的支出”，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入或者可預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入的支出。 你公司無(wú)償為甲企業(yè)申請(qǐng)銀行貸款1000萬(wàn)元，實(shí)際款項(xiàng)已經(jīng)借出，由此產(chǎn)生的銀行借款利息與你公司的應(yīng)稅收入不直接相關(guān)。即該筆銀行借款利息支出沒(méi)有給你公司帶來(lái)任何現(xiàn)實(shí)、實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益，因而不允許作為企業(yè)的支出在所得稅稅前扣除。此外，你公司與甲企業(yè)之間是關(guān)聯(lián)方，企業(yè)所得稅法第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 二、羅湖區(qū)裴小姐來(lái)電咨詢(xún)：我司從事交通運(yùn)輸、汽車(chē)租賃等服務(wù)，“營(yíng)改增”后，增值稅稅率為11%、17%，比原繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)增加了稅款，給企業(yè)增加了稅收負(fù)擔(dān)，請(qǐng)問(wèn)：對(duì)“營(yíng)改增”后稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)，是否有過(guò)渡扶持政策？ 地稅局方小姐回答：《關(guān)于實(shí)施<深圳市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡期財(cái)政扶持政策>的通知》（深財(cái)法〔2012〕41號(hào)）規(guī)定，經(jīng)深圳市政府批準(zhǔn)，決定從2012年11月1日起至2014年12月31日，對(duì)深圳市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)程中因新老稅制轉(zhuǎn)換實(shí)際稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，實(shí)施過(guò)渡期財(cái)政扶持政策。 財(cái)政扶持對(duì)象是指試點(diǎn)實(shí)施后，按照新稅制（即試點(diǎn)政策）規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制（即原營(yíng)業(yè)稅政策）規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)確有增加，且月增加額在5000元以上（含5000元）的我市試點(diǎn)企業(yè)。 由市財(cái)政安排“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)財(cái)政扶持資金”，對(duì)稅負(fù)增加的扶持對(duì)象，按經(jīng)核實(shí)的稅負(fù)增加額給予資金扶持。 企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)是指在試點(diǎn)實(shí)施過(guò)程中，試點(diǎn)企業(yè)在辦理納稅申報(bào)、實(shí)際繳納稅款時(shí)，同步按月向國(guó)稅部門(mén)報(bào)送營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅負(fù)變化情況。 試點(diǎn)企業(yè)根據(jù)新老稅制轉(zhuǎn)換比較，實(shí)際稅負(fù)確實(shí)有所增加，且月增加額在5000元以上的，可申請(qǐng)財(cái)政扶持資金。 你公司在“營(yíng)改增”后，實(shí)際稅負(fù)確有增加且月增加額在5000元以上（含5000元）的，按上述規(guī)定進(jìn)行據(jù)實(shí)申請(qǐng)財(cái)政扶持資金。 三、龍崗區(qū)賴(lài)先生來(lái)電咨詢(xún)：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓了一塊土地，附帶著廠房和電梯、機(jī)器設(shè)備，取得的轉(zhuǎn)讓收入，是否全部繳納營(yíng)業(yè)稅？

地稅局孫小姐回答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)一并銷(xiāo)售附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第47號(hào)）的規(guī)定，自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）第二條有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額。因此，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓了附帶著廠房和機(jī)器設(shè)備的土地，應(yīng)按上述規(guī)定分別核算、分別繳納增值稅及營(yíng)業(yè)稅。(晶報(bào))