以應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)為例,貨款確定不能收回

1.假設(shè)已提壞賬50萬(wàn),貨款全部不能收回:

借:壞賬準(zhǔn)備 50萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外支出 50萬(wàn)

貸:應(yīng)收賬款 100萬(wàn)

沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值,損失記入營(yíng)業(yè)外支出。

2.假設(shè)已提壞賬50萬(wàn),貨款收回40萬(wàn)(60萬(wàn)不能收回)

借:銀行存款 40萬(wàn)

壞賬準(zhǔn)備 50萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外支出 10萬(wàn)

貸:應(yīng)收賬款 100萬(wàn)

3.假設(shè)已提壞賬50萬(wàn),貨款收回60萬(wàn)(40萬(wàn)不能收回)

借:銀行存款 60萬(wàn)

壞賬準(zhǔn)備 50萬(wàn)

貸:應(yīng)收賬款 100萬(wàn)

資產(chǎn)減值損失 10萬(wàn)(沖回多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)

收到款項(xiàng)記銀行存款,沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值,差額在貸方記資產(chǎn)減值損失,借方記營(yíng)業(yè)外支出。

總之,拿應(yīng)收賬款賬面價(jià)值(余額減去壞賬準(zhǔn)備)和收回的款項(xiàng)相比,賬面>收回款項(xiàng)屬于損失,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;賬面<收回款項(xiàng)屬于前期多計(jì)提了壞賬,應(yīng)予以沖回,計(jì)入資產(chǎn)減值損失。