一、中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容

自2021年1月1日至2022年12月31日,國家將對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的一個基礎(chǔ)上,再減半征收且企業(yè)的所得稅。其中小微企業(yè)和個體工商戶不區(qū)分征收的方式,也就是說均可享受這個減半的政策。

二、如何享受稅收優(yōu)惠政策

享受以上的國家扶持政策,企業(yè)需要準(zhǔn)備什么材料呢?

小微企業(yè)和個體工商戶在享受政策時無需進(jìn)行備案,通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,或個人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表的相關(guān)欄次,即可享受此項(xiàng)企業(yè)補(bǔ)貼。

對于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的小微企業(yè)以及個體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動為這些企業(yè)提供申報(bào)表和報(bào)告表(僅個人所得稅)中該項(xiàng)政策的一個預(yù)填服務(wù),對實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額個體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)會按照減免后的稅額進(jìn)行相關(guān)稅款劃繳。

對于取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶而言,應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)事項(xiàng)。

若個體工商戶是從兩處以上取得相關(guān)經(jīng)營所得的,則需在辦理年度匯總納稅申報(bào)的時候,合并個體工商戶經(jīng)營所得年的應(yīng)納稅所得額,然后根據(jù)多退少補(bǔ)的原則重新計(jì)算減免的稅額,

另外向納稅人最大程度釋放減稅紅利,個體工商戶今年經(jīng)營所得已經(jīng)繳納稅款的,也能享受此項(xiàng)國家扶持政策。具體辦法是從2021年1月1日到本公告發(fā)布前,個體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營的所得個人所得稅的,可自動抵減以后月份的一個稅款,如果當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅服務(wù);也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

三、小微企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算方法

小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,以及超過100萬元但不超過300萬元的部分,分別減按12.5%、50%的比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額,然后按20%的稅率繳納企業(yè)的所得稅。示例如下:

【例】2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,A企業(yè)相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬元,

那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納的所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元,應(yīng)該減免的稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。

第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得金額為150萬元,那么

A企業(yè)實(shí)際應(yīng)該繳納的所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%

=2.5+5=7.5萬元,應(yīng)該減免的稅額=150×25%-7.5=30萬元。