“營改增以來，稅負(fù)水平總體保持穩(wěn)定，且略有下降，與營業(yè)稅相比下降了4%?！鞭r(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)會計(jì)部總經(jīng)理姚明德對第一財(cái)經(jīng)記者表示。
中國銀行業(yè)協(xié)會黨委書記、專職副會長潘光偉近日接受第一財(cái)經(jīng)記者專訪時(shí)稱，營改增優(yōu)化了銀行經(jīng)營結(jié)構(gòu)，對銀行拓展同業(yè)業(yè)務(wù)、提升國際競爭力等積極影響正在顯現(xiàn)。
補(bǔ)丁出臺，稅負(fù)先升后降
“從營改增實(shí)施效果看，銀行業(yè)稅負(fù)整體基本持平?！迸斯鈧ケ硎?，后續(xù)補(bǔ)充政策持續(xù)利好，明確了稅收優(yōu)惠，營改增稅負(fù)政策效應(yīng)逐步顯現(xiàn)。
截至2016年年末，全國股份制商業(yè)銀行中，光大銀行和以上海銀行為代表的城商行稅負(fù)與營業(yè)稅相比基本持平。
增值稅的原理是可以按照凈增值額來交稅，具體而言分進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅，這是與此前征營業(yè)稅的最大不同。營改增剛在銀行業(yè)推行時(shí)，很多銀行由于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率低，銷項(xiàng)稅補(bǔ)丁政策還未打上，初期稅負(fù)小幅上升。
“去年5月，社會上對營改增的適應(yīng)程度比較低。銀行服務(wù)的一些企業(yè)拒開增值稅發(fā)票，或漲價(jià)開增值稅發(fā)票，導(dǎo)致營改增后銀行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本升高，但這些干擾因素隨著增值稅的普及逐漸被消除?！币γ鞯抡f。
此外，銀行也會因?yàn)槌跗谧陨硐到y(tǒng)問題，對接時(shí)錯(cuò)過申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。例如某城商行前期由于系統(tǒng)改造不到位，5~6月份該行進(jìn)項(xiàng)做了0申報(bào)，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)增加超過10%，最后銀行通過完善系統(tǒng)和加強(qiáng)內(nèi)部管理，四季度增值稅進(jìn)項(xiàng)端有了較大提升。
反觀銷項(xiàng)，隨著國務(wù)院先后出臺四條補(bǔ)丁政策，稅基的減少也從另一個(gè)維度減輕了銀行稅負(fù)。相當(dāng)于針對銀行免稅的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。
截取某一段時(shí)期銀行的稅負(fù)變化可以看出，隨著銷項(xiàng)稅基減少，進(jìn)項(xiàng)稅干擾因素被消滅，原本先升的稅負(fù)大幅下降。
“后續(xù)通過幾個(gè)補(bǔ)丁，將金融機(jī)構(gòu)往來利息收入免稅范圍進(jìn)一步明確。此外進(jìn)項(xiàng)稅方面，隨著整個(gè)社會對營改增的適應(yīng)度加強(qiáng)，取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票更加容易。政府部門也做了很多努力，例如建立增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，使得銀行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比初期更充分。這兩個(gè)因素造成銀行稅負(fù)先升后降的過程?！惫獯筱y行財(cái)務(wù)會計(jì)部總經(jīng)理助理盧健說。
政策引導(dǎo)，優(yōu)化銀行結(jié)構(gòu)
除了稅負(fù)在具體量上的增減，營改增對商業(yè)銀行的政策導(dǎo)向性效果正在逐步顯現(xiàn)。
例如在營改增之后，如果銀行大面積做同業(yè)業(yè)務(wù)，涉及國債、地方債，由于這些目前屬于免稅的范疇，所以相關(guān)業(yè)務(wù)稅負(fù)必然下降。反之，貸款業(yè)務(wù)加收增值稅，所以稅負(fù)自然上升。
由于此前銀行的普遍現(xiàn)實(shí)情況是存貸款業(yè)務(wù)比重較高、中間業(yè)務(wù)比重偏低，銀行為客戶全渠道服務(wù)尚未建立，以投行業(yè)務(wù)為主的中間業(yè)務(wù)服務(wù)能力偏弱?！盃I改增”后，對銀行拓展同業(yè)業(yè)務(wù)有很大幫助。
根據(jù)營改增細(xì)則，除向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用不得抵扣外，大部分中間業(yè)務(wù)相關(guān)的傭金及手續(xù)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。中間業(yè)務(wù)稅負(fù)的降低，有利于銀行積極拓展中間業(yè)務(wù)，改變單一的收入結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)對系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，促進(jìn)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。
上海銀行去年便加大了代理、咨詢等中間業(yè)務(wù)收入發(fā)展的力度，2016年底非息凈收入同比增長22.1%，占比較2015年提升2.4個(gè)百分點(diǎn)至20.8%。
該行計(jì)劃財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理段銳表示，營改增對中小銀行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型有較大影響，拋開營改增的因素，中小銀行近年來自身也正在經(jīng)歷業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，稅制改革后，由于貸款利息不能抵扣，很多客戶和小微客戶從財(cái)務(wù)成本考慮更傾向于創(chuàng)新業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)，這是一次機(jī)遇。
細(xì)則亟待明確，資管產(chǎn)品成焦點(diǎn)
多位商業(yè)銀行內(nèi)部人士對第一財(cái)經(jīng)表示，對資管類產(chǎn)品征管和金融同業(yè)往來利息收入免稅政策細(xì)則亟待明確是業(yè)內(nèi)關(guān)注的焦點(diǎn)。
今年1月初，財(cái)政部就《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（下稱140號文）進(jìn)行補(bǔ)充通知，廣受關(guān)注的一項(xiàng)調(diào)整，即對資管產(chǎn)品管理人進(jìn)行征稅的時(shí)間起點(diǎn)從原2016年5月1日改為2017年7月1日。
“今年7月1日開始執(zhí)行資管產(chǎn)品交稅問題，對于商業(yè)銀行發(fā)行的表外理財(cái)，作為管理人的身份，從去年5月1日到12月份是不征稅的，但今年7月1日開始交稅，將對行業(yè)產(chǎn)生巨大影響?！北R健說。
業(yè)內(nèi)人士指出，目前大約100萬億的中國資管市場，剔除一些免稅的公募基金，以及層層嵌套的資管產(chǎn)品，再將一些例如國債、金融債等免稅的底層資產(chǎn)剔除，應(yīng)稅規(guī)模大概在40萬億~50萬億。假設(shè)利率是5%，則應(yīng)稅收入在2萬億左右，涉及的增值稅規(guī)模為1100億左右。
資管行業(yè)日益成長，之前征稅細(xì)則卻相對模糊，如今140號文規(guī)范了資管產(chǎn)品的納稅義務(wù)，對資管產(chǎn)品和市場影響巨大，但目前相關(guān)細(xì)則亟待明確。
“資管產(chǎn)品的管理人到底是納稅義務(wù)人還是代扣代繳義務(wù)人、保本與非保本收益的界定、保本產(chǎn)品重復(fù)征稅問題如何解決、資管產(chǎn)品和管理人自身業(yè)務(wù)進(jìn)銷項(xiàng)是否可以合并以及發(fā)票如何開具等問題目前銀行業(yè)內(nèi)討論較多，相關(guān)細(xì)則亟待明確?！北R健說。（第一財(cái)經(jīng)日報(bào)）