導(dǎo)語(yǔ)： 企業(yè)籌資最常見(jiàn)的方式是向銀行貸款。企業(yè)向銀行貸款涉及到印花稅、企業(yè)所得稅稅前扣除等一系列問(wèn)題。企業(yè)向銀行貸款有哪些注意事項(xiàng)？聽(tīng)聽(tīng)今天的說(shuō)稅吧。
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一、與銀行簽訂的貸款合同應(yīng)繳納印花稅
根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，企業(yè)與銀行簽訂的貸款合同，屬于“借款合同”，企業(yè)需要按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五進(jìn)行貼花。
企業(yè)如為小型企業(yè)、微型企業(yè)，企業(yè)與銀行簽訂的貸款合同免繳印花稅。小型企業(yè)、微型企業(yè)是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)x12
企業(yè)不屬于小型企業(yè)、微型企業(yè)，但屬于小規(guī)模納稅人的，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的50%的稅額幅度內(nèi)減征借款合同印花稅。這種情況比較少見(jiàn)。
需要注意的是，此處的合同不限于企業(yè)與銀行簽訂的正式借款合同，如果以填開(kāi)借據(jù)方式取得銀行借款且只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的,應(yīng)按照借據(jù)所載借款金額計(jì)稅,在借據(jù)上貼花。
二、支付利息應(yīng)向銀行索取發(fā)票
企業(yè)向銀行支付貸款利息時(shí)，通常只取得銀行結(jié)算單而未向銀行取得發(fā)
票。銀行取得利息收入需要按貸款服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額?！逼髽I(yè)支付貸款利息應(yīng)向銀行索取發(fā)票。
企業(yè)向銀行支付貸款利息，應(yīng)以銀行開(kāi)具的發(fā)票作為稅前扣除憑證，未索取發(fā)票僅取得銀行結(jié)算單，該利息支出不能在企業(yè)所得稅前扣除。
三、利息稅前扣除的其他注意事項(xiàng)
1、利息支出應(yīng)區(qū)分資本化支出還是費(fèi)用化支出
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的利息支出準(zhǔn)予稅前扣除。
對(duì)于企業(yè)將貸款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和生產(chǎn)時(shí)間在一年以上才能達(dá)
到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的利息支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按相關(guān)規(guī)定在稅前扣除，不能直接稅前扣除。
2、投資者投資未到位發(fā)生的利息支出不得稅前扣除
企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的
利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，屬于企業(yè)不合理的支出，不得在稅前扣除。
四、利息支出抵扣問(wèn)題
今天每日說(shuō)稅就和大家分享到這里，下期再見(jiàn)。