中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》號(財稅〔2017〕77號)，自2017年12月1日至2019年12月31日，將金融機構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶擴大至小微企業(yè)和個體工商戶，免稅貸款上限由10萬元擴大至100萬元，進一步加大對小微企業(yè)支持力度，促進緩解融資難、融資貴問題
在政策實施中應(yīng)注意五個關(guān)鍵點。
首先，貸款利息免稅貸款已經(jīng)擴大。
企業(yè)貸款利息免稅對象由小額貸款擴大到農(nóng)戶、中小企業(yè)、微型企業(yè)及其個體戶的小額貸款。農(nóng)民是指在城鎮(zhèn)(不含城關(guān)鎮(zhèn))行政區(qū)域內(nèi)長期定居(一年以上)的居民，也包括長期定居在城關(guān)鎮(zhèn)所轄自然村的居民、無當?shù)貞艏ň右荒暌陨系木用?、國有大型農(nóng)場職工。中小企業(yè)和微型企業(yè)是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部[2011]300號)的企業(yè)。
第二，小額信貸的標準得到了提高。
小額貸款由原《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(國稅發(fā)〔2017〕44號)增加為授信額度在一百萬元(含)以下，農(nóng)戶貸款賬戶總余額在十萬元以下的農(nóng)戶、中小企業(yè)、微型企業(yè)或個體經(jīng)營戶貸款；無信用額度的，指每戶借款合同金額、貸款賬戶余額在一百萬元(含)以下的貸款。必須注意的是，農(nóng)戶小額貸款利息是免稅的，而且必須分段計算：2017年1月1日至11月31日，僅對農(nóng)戶貸款賬戶總余額在10萬元(含本數(shù))以下的每筆貸款的貸款利息增值稅免稅。自12月1日起，農(nóng)戶小額貸款免稅標準按100萬元執(zhí)行。
三。結(jié)轉(zhuǎn)申請的備查簿有變動。
一是金融企業(yè)必須自主結(jié)轉(zhuǎn)符合免稅標準的小額貸款利息支出。不獨立結(jié)轉(zhuǎn)的，不能免征增值稅。二、材料留存?zhèn)洳椴?，按現(xiàn)行標準要求，辦理納稅申報。申請時，相關(guān)免稅文件不需要在稅務(wù)局備案，只需要備查簿即可。沒有備查簿的，不免征增值稅。
四：免稅期不同。
除了對農(nóng)戶、中小企業(yè)、個體戶的小額貸款利息免征增值稅外，金融企業(yè)與中小企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的貸款協(xié)議也免征合同印花稅。但需要注意的是免稅期：貸款利息增值稅免稅期為2017年12月1日至2019年12月31日，合同免稅期為2018年1月1日至2020年12月31日，無論起止時間還是停止時間。
五：中小企業(yè)清晰規(guī)范。
根據(jù)《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)合公司[2011]300號)的要求，中小企業(yè)的規(guī)范必須根據(jù)公司的總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、主營業(yè)務(wù)收入來界定。因為企業(yè)經(jīng)營的波動性，文件要求明確貸款公司是否為中小企業(yè)，在發(fā)放貸款時根據(jù)公司的具體情況明確：對于“總資產(chǎn)”和“員工”的指標值，在發(fā)放貸款時以具體的總數(shù)明確；對于“主營業(yè)務(wù)收入”，貸款發(fā)放前12個整月累計金額明確，12個整月不滿足的，按照具體月份的主營業(yè)務(wù)收入折算。換算公式為：主營業(yè)務(wù)收入(年)=公司特定續(xù)保期/公司特定續(xù)保月份的主營業(yè)務(wù)收入X12。