采用這種方法，在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示應(yīng)收款項(xiàng)的凈額，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能了解企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)期可收回的金額或真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。
在備抵法下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，評(píng)估當(dāng)期壞賬損失金額。
備抵法是采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。
應(yīng)收款項(xiàng)減值有兩種核算方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。
我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)的減值的核算只能采用備抵法，不能采用直接轉(zhuǎn)銷法。
采用直接轉(zhuǎn)銷法時(shí)，日常核算中應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，才作為壞賬損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)直接沖銷應(yīng)收款項(xiàng)，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。
備抵法及其優(yōu)缺點(diǎn) 備抵法就是按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入期間費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備賬戶，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷壞賬準(zhǔn)備賬戶?！ ‖F(xiàn)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，備抵法是根據(jù)年底應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)余額的3‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在采用備抵法計(jì)算壞賬損失時(shí)，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 借：管理費(fèi)用——其他費(fèi)用——財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 沖銷壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收醫(yī)療款——門診欠費(fèi)(住院欠費(fèi)) 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額： 借：應(yīng)收醫(yī)療款——門診欠費(fèi)(住院欠費(fèi)) 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)，借：現(xiàn)金(銀行存款) 貸：應(yīng)收醫(yī)療款——門診欠費(fèi)(住院欠費(fèi)) 年底應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備如果大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，如果應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于賬面余額的，應(yīng)按其差額沖回壞賬準(zhǔn)備?！ 〔捎脗涞址ǖ膬?yōu)點(diǎn)是：
①預(yù)計(jì)不能收回的醫(yī)療欠費(fèi)作為壞賬損失及時(shí)記入費(fèi)用，避免了醫(yī)院的明盈實(shí)虧。
②在報(bào)表上列示應(yīng)收醫(yī)療款凈額，使報(bào)表閱讀者更能了解醫(yī)院真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。
③使應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)實(shí)際占有資金接近實(shí)際，消除了虛列的應(yīng)收款，有利于加快醫(yī)療資金周轉(zhuǎn)，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。但是，這種方法也有它一定的缺點(diǎn)：壞賬準(zhǔn)備只是按照年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)余額的百分比這一時(shí)點(diǎn)數(shù)來計(jì)提，這似乎有點(diǎn)不太完滿，因?yàn)槟甑赘鲉挝粸榱诉M(jìn)行年度結(jié)賬和清算工作，住院病人為了年終報(bào)銷，大都紛紛結(jié)賬，這樣應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)的余額就小，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備就小，與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)情況的不斷變化不相適應(yīng)?！ ?種核算方法各有利弊，但備抵法更符合現(xiàn)行實(shí)際，更有利于與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌。采用備抵法，在會(huì)計(jì)核算上還必須注意2個(gè)問題：①已經(jīng)確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)及時(shí)借記和貸記該項(xiàng)應(yīng)收醫(yī)療款，而不能直接從貨幣資金科目轉(zhuǎn)入壞賬準(zhǔn)備科目;②收回的已作為壞賬核銷的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，而不直接沖減“管理費(fèi)用”，結(jié)果都一樣。但采用貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目的做法，“管理費(fèi)用”科目?jī)H反映醫(yī)院提取或沖回多提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。而“壞賬準(zhǔn)備”科目則集中反映壞賬準(zhǔn)備的提取、壞賬損失的核銷、收回的已作為壞賬核銷的應(yīng)收醫(yī)療款情況。這樣處理，使得壞賬準(zhǔn)備在提取、核銷、收回、結(jié)余上反映得更為清楚，便于分析和利用。