借款費用是借款所支付的代價，包括借款的利息、溢折價攤銷、借款的輔助費用和外幣借款的匯兌差額。借款費用會計處理的基本原則是：費用化，計入財務(wù)費用；或者資本化，計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。一般借款費用資本化的處理原則是一般借款用到符合資本化條件資產(chǎn)上支出的多少相掛鉤；也就是說，只有符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款時，對于占用的一般借款部分承擔的借款利息才允許資本化。
一般借款如果有用于符合資本化條件的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及存貨建設(shè)及生產(chǎn)過程，需要遵循以下兩個原則原則，第一，一般借款費用資本化必須是在上述資產(chǎn)資本化期間產(chǎn)生的借款費用方能資本化，超出資本化期間的借款費用，要記入當期損益；
第二，一般借款費用資本化必須與上述資產(chǎn)實際占用資金數(shù)額掛鉤，也就是說，實際占用多少一般借款，按照該借款累計平均余額及相關(guān)資本化率進行資本化，超出部分計入當期損益。